案例展示

案例分享:股权转让利用核定征收进行个税筹划

来源:未知作者:admin 日期:2021-10-04 点击:

  迩来,广州市某税务所出具的一份《责令期限更正告诉书》正在网崇高传,告诉书显示,某自然人让渡股权相干事项的征税申报,实行了不具有合理贸易目标的铺排而获取了失当税收甜头,税务构造哀求其从新处分该事项的征税申报。该告诉书罕睹的征引了《片面所得税法》第八条第三款的章程,即:片面实行其他不具有合理贸易目标的铺排而获取失当税收甜头的,税务构造有权依据合理法子举行征税安排。

  某自然人阔别持有A公司和B公司100%和90%的股权。9月,该自然人创立了两家片面独资企业,并紧接着由这两家片面独资企业出资设立了C公司。10月,A公司和B公司的股东由该自然人转换为C公司100%持股。次月,收购方公司收购了A和B持有的C公司所有股权。近两年后,税务构造出具了《责令期限更正告诉书》,哀求该自然人从新处分让渡股权相干事项的征税申报。

  按照我邦税法章程,片面让渡股权,让渡方应该缴纳片面所得税和印花税。股权让渡属于物业让渡所得,合用比例税率20%,应缴片面所得税额=(股权让渡收入-股权原值-合理用度)*20%。而正在极少税收凹地,片面独资企业能够享用审定征收策略,此举可大幅下降个税税率,乃至下降片面所得税税款90%以上,是以极少片面或企业正在举行股权让渡时会将审定征收纳入本身的税收谋划之内,本案恰是采纳了这种法子。

  该自然人将持有A、B公司的股权让渡给本身实质齐全负责的C公司,这一步申报的股权让渡收入固然没有相干公然音信,但正在实施中为了到达税收谋划目标,经常会举行平价让渡或者相宜溢价让渡。

  对此,《股权让渡所得片面所得税处置方法(试行)》(邦度税务总局通告2014年第67号)章程,股权让渡收入应该依据平正生意准则确定。67号通告章程了股权让渡收入清楚偏低,但仍视为有正当因由的四种情状,对付不契合前提的,主管税务构造能够审定股权让渡收入。67号通告明晰章程了三种审定法子,不过,对审定法子没有再给出进一步的章程,实质上是把权限给了各地税务构造。从之前的各地实施来看,陕西省税务构造采纳连合验资申诉、银行询证函、银行存款日记账、实收血本(股本)账面记实、公司章程、等举行审查对比的体例以审定原值,海南省按申报的股权让渡收入的肯定比例(15%)审定计税本钱等。

  本案中,收购方公司思要收购该自然人持有的股权,却没有与其直接签署股权让渡和说,从而直接持有两家公司的股权,而是一番操作后持有了C公司的股权。A、B、C三家公司举动运作主体,创立一个月之内就举行了这番股权让渡的操作,正在是否具有合理贸易目标方面确实存疑。

  不过否具有合理贸易目标该怎么认定?《片面所得税法》第八条章程,片面实行其他不具有合理贸易目标的铺排而获取失当税收甜头的,税务构造有权依据合理法子举行征税安排。税务构造按照前款章程作出征税安排,须要补征税款的,应该补征税款,并依法加收息金。本条件举动片面所得税法中的寻常反避税规定,其外述与《企业所得税法》第四十七条中的简直相同。但因为片面所得税法中对“合理贸易目标”再无进一步章程,其是否也许与企业所得税反避税编制上的界定相同存正在很大争议。对付片面之间的民商事行为,或者并不光限于经济甜头,其目标与企业间的比拟尤其众元。该种非经济甜头除外的目标,是否能够归属于合理贸易目标从而得回税务构造的认同,还须要税法实施的进一步明晰。

  悛改个税法第八条章程了针对住民片面的反避税条件从此,税务构造合用“合理贸易目标”条件举行征税安排的案例较为罕睹。本文案例中,税务构造是正在时隔近两年后对当事人下达了《责令期限更正告诉书》对其避税举动举行安排;而正在2020年的沿途偷遁税案件中,陕西省税务局对吴某与肖某、林某等人于2017年就股权让渡进程中签署阴阳合同遁避税款的举动拟作出补缴印花税、片面所得税、罚款合计1.39亿元的税务行政刑罚。这给举行股权让渡分歧理税收谋划的片面和企业敲响了警钟。

  2021年4月29日,邦度税务总局提出“以税收危急为导向 精准实行税务囚系”的总体哀求,并明晰将高收入人群股权让渡纳入八大聚焦重心范围之一。随后,广州、天津、广西、深圳、北京、广东、湖南等地税务局和商场监视处置局协同持续发外相合“持片面让渡股权完税凭证处分股权转换注册”的公告,将缴纳片面所得税举动处分股权转换注册的前置轨范。各地案例连合上述策略能够看出,片面股权让渡已成为税务精准囚系对象。

  大数据期间,跟着涉税音信完成互通互融,税务构造音信搜集和判辨才能大大提拔,不代扣代缴、“友爱价”让渡、阴阳合同、筑设乌有生意等避税机谋早已行欠亨,审定征收等机谋也碰着税务构造“合理贸易目标”条件这一利器。跟着经济兴盛,股权让渡举动越来越屡次,无论片面仍然企业,举行税收谋划的进程中肯定要有法可依,采纳合法、合理机谋节税,以防得不偿失。